五月报税季总复习─史上最大税改优惠 谁受惠?

本帖由 ccs992019-05-27 发布。版面名称:闲聊灌水

  1. ccs99

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  2. 五月报税季总复习─史上最大税改优惠 谁受惠?

    (记者黄稚丞/台北报导)最新的税改政策从去(2018)年发布以后,根据今(2019)年财政部最新公布实施的各项调整,标准扣除额从原本的9万调高到12万;薪资扣除额与身心障碍扣除额都从12.8万调高到20万;幼儿扣除额从2.5万调高到12万元。主要影响的族群是月薪3万元以下的上班族,不用缴税的族群有年薪加总在40.8万以下、双薪家庭年薪在81.6万元以下、包含2位五岁以下子女的四口之家,年薪在123.2万元以下。另外,股利部分从以前两税合一,改成股利所得和其他各类所得合并计算,或是采分离计算方式。


    然而,这些扣除额的数字是否真的符合现在家庭需要?去年通过的林若亚条款,只要符合工作需求也有一定扣除额,大法官要求税捐单位应该将同样的精神套用在所有的职业上,新的扣除额政策是否真的有发挥林若亚条款的精神?五月报税季到了,全民公审第58集特别邀请,记账师公会监事会召集人蔡维杰监事长、税务律师吴俊志与洪明珠会计师,分享新的税改政策对于国人的经济与荷包,是否真的有实质的帮助,希望国税局不管在报税季或是报税过后,都是以服务、辅导纳税人的心态行事,而不是总以处罚来为难人民。


    洪明珠会计师提到,虽然今年的税制让纳税人有感,不过这不应该说是「税改」,只能算是「税调」,是跟着百姓的经济实质去做调整,现在调起来「比较符合民意」,也是值得赞美!至于林若亚条款这个部分是从2019年1月 1日开始计算,必需等到2020年 5月申报的时候才可适用。林若亚条款中指的就是与提供劳务有直接相关、必要的费用可以认列,实际上有负担这笔支出。其中有三项特定的项目可以列为支出,第一是职业上专用的服装费,第二是进修时的训练费,第三是职业上工具支出,以上可以各认列总薪资的3%。


    洪明珠并以模特儿工作举例说明,如果模特儿的薪资以200 万计算,服装费可以列3%,进修费用也3%,职业上的工具支出也是3%,以上各可认列6万,加总起来是18万.这些有点类似标准跟列举的概念。不过,话说回来,除非你薪水超过220万,否则还是以薪资扣除额的20万来计算比较划算。因此,这项条款真正可以受惠的大概也只有7万人左右。


    对于新规范中股东可扣抵税额瞬间归零,蔡维杰监事长认为这是有疑问的!比较大的企业可扣抵税额可能有一千亿,或许还忍受得住,但是有些中小型的企业,可扣抵100万对他们可能受益很大,结果瞬间归零就有很大的冲击。他曾听过国税局一些人说过,可扣抵税额算是类似政府的德政,德政已经实行了那么久,现在归零的话应该时间也算是够了。相信这样子的说法,无法让人民接受。


    蔡维杰指出,虽然现在股利所得课税的方式看似简单,但是实务上中小企业还是经常会算错,除非是在国税局还没发现之前自己修正好,不然还是会受到处罚。营业人的重点都在于「投资环境」,如果环境是好的,课税是公平、合理而且透明,能够让他获利,多缴一点税其实他们是很乐意的!他还提到,法税改革联盟经常对国税局有指正的地方,实际上并不是对国税局存有敌意,只是希望在课税方面必须公平、合理、透明。


    吴俊志律师也表示,这次税制调整主要有两个方向,一是两税合一制度的废除,二是扣除额的调整。虽说财政部宣传时其中的一个理由是可以创造就业机会,但实际上是为了平衡内外资的差距,不让外资课的比较少,内资课的比较多。然而,并不是内外资平衡了,人家就一定要来投资,最终能不能创造就业机会?投资人愿不愿意投入更多资金?取决的还是企业会不会赚钱,市场整体的投资环境,以及税务风险或是查税环境是否透明,让人民有所依循。


    在扣除额的调整部分,吴俊志认为调高了身心障碍扣除额、薪资所得特别扣除额,美中不足的是薪资所得特别扣除额的部分,虽然从12万元调到20 万元,但是基本上来说,是为了后面所谓的林若亚条款,实额扣除的部分做一个前阶段的准备,也就是说薪资所得特别扣除额调高了,大家会选择实额扣除,增加稽征成本的机会就比较少,但是确实在实额扣除部分,国税局、财政部又给了太多的限制与太多的门坎,导致可以用到林若亚条款实额扣除的人,可能并不太多。


    针对此次减轻人民负担的部分,相信民众都会给政府肯定。只不过财政单位原本就应该根据物价上涨指数,或是经济等情况,每个年度都要去观察而做一些调整,民众更希望的是整个制度的公平、透明。小英政府上任快四年了,刚就职时就曾把「税改」列为主要的政策。2019年的税改政策,盼望是一个好的开始,后续税务制度、税务人权的层面上,也希望政府可以多下一点功夫,把人民期待税务课征的公平性跟合法性,能够再加强与改进。


    图说一:蔡维杰指出营业人的重点都在于「投资环境」,希望环境是好的,课税是公平、合理而且透明。
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    图说二:吴俊志也表示这次税制调整主要有两个方向,一是两税合一制度的废除,二是扣除额的调整。
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    图说三:洪明珠认为今年的税制不应该说是「税改」,只能算是「税调」,是跟着百姓的经济实质去做一个调整。
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