丹尼说--到底什么是企业资本红利账户Capital Dividend Account (CDA)

danielgu0819

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一,实例

沿用本站一贯风格,复杂概念实例化,先举一个例子请读者了解下这个账户能干些什么,而后再抽丝剥茧逐步描述。(本文阅读大致8分钟)



张先生作为投资移民,名下有一个中餐馆,餐馆一年税前利润20万元。张先生打算取用这笔钱(加拿大企业的钱和个人的钱,税务上是分开的)。



方式一: 作为企业主红利直接转个人名下

方式一分析:因为收入(income)很高,此时不论联邦还是所在省的边界(marginal)税率均达到最高等级(brackets)

方式一结果:按照Ontario 2023年标准,
$200,000到手是$128,749,综合扣税35%



方式二:作为企业纳税后再取出个人名下

方式二分析:加拿大对于小企业(年利润50万以下)有优惠税率,比如Ontario 2023是12.2% ·

方式二结果:纳税后,张先生能够给企业留存
$175,600,但问题是,如果这些钱想拿到个人名下,依然要再次按照方式一纳税,个人拿到的现金结果会更低



方式三:如果张先生企业有资本红利账户(CDA),且信用额度大于20万,那末,张先生可以直接取出20万现金
不用纳税!



从这个例子可以看到

CDA就是一个额度,基本代表企业主可以免税拿出多少企业的钱。

接下来再解释下具体含义吧。开始教条了,如果觉得晕,可以跳跃式阅读。

二,资本红利账户定义

1. CDA的定义: CDA是加拿大公司在纳税后利润中累积的特定账户,用于分配给公司股东的资本红利。它是为了让公司股东免税获得收益(取走的收益小于CDA时)的税务优化工具

2. CDA的分类: CDA通常不涉及不同的分类。它是一个单一的账户,用于累积资本红利,供公司股东后续领取。



三,CDA如何增加

留住纳税后的利润: CDA是用于存放公司已经纳税的利润的账户。因此,公司可以通过留住纳税后的利润来增加CDA。当公司实现盈利后,在支付所得税后的剩余利润可以转入CDA。

假设ABC公司在一年内赚取了10,000加元的净利润。根据适用的公司所得税率,公司需要缴纳2,000加元的所得税。那么,公司实际上在纳税后拥有8,000加元的利润。

现在,假设在这8,000加元的利润中,只有5,000加元是必要的用于支付公司股东的普通股利,剩下的3,000加元可以转入CDA。这3,000加元就是公司在当年CDA的积累额度。


  • 收到保险赔付或收益: 如果公司收到保险赔付或损失补偿,这些款项通常不会受到公司所得税的影响。因此,这些收入可以用于增加CDA。
这个很好理解,假设张先生给员工很好福利,比如公司给大厨买了各种医疗包括人寿保险,大厨如果过世了,一大笔赔偿可以进入公司,并增加CDA账户额度,其中增加额度最大可以等于赔偿额。张先生可以免税取出一部分给大厨家人,当然相应减少CDA额度。

  • 利用非税收益: 除了纳税后的利润外,一些非税收益也可以转入CDA。例如,公司可能会收到资本收益、股息收入或其他非税收入,这些收入也可以用于增加CDA ,非税收益示例:
    • 资本收益: 当公司出售资产(如房地产、股票、债券等)时,所获得的利润即为资本收益。这些收益通常不属于公司的经常性业务收入,因此不受公司所得税的影响。
    • 股息收入: 如果公司持有其他公司的股票,并从这些股票中获得股息收入,这些股息通常是非税收益。
    • 遗产和赠与: 公司可能收到来自个人或其他实体的遗产或赠与。这些收益通常不受公司所得税的影响,并可以用于增加CDA。
    • 利息收入: 公司可能从银行存款、债券或其他投资中获得利息收入,这些利息通常是非税收益。


四,典型资金操作对CDA额度的影响

  • 股东取钱: 当公司向股东支付资本红利时,这些资金若从CDA中取出,会导致CDA减少。
  • 支付股息: 如果公司向股东支付普通股息(Interest Dividend)而不是资本红利(Capital Dividend),这些支付的股息不会影响CDA,因为CDA主要用于存放资本红利。
  • 税务亏损: 如果公司发生税务亏损,无法纳税或纳税额不足,CDA可能会不再增加,或者可能会减少。
  • 返还股东贷款: 如果公司向股东返还以前提供的贷款或债务,这些款项不会影响CDA的数额。
举例说明:

假设一家公司在某一年度的税后利润为100,000加元,并将其全部纳入CDA。在同一年度内,该公司向股东支付了30,000加元的资本红利。这时CDA将减少30,000加元,剩余70,000加元。

此外,如果该公司发生了税务亏损,导致无法纳税,CDA可能在该年度不再增加,或者可能会减少。假设该公司发生了30,000加元的税务亏损,那么该年度CDA可能不再增加,基本会从70,000加元减少30,000加元,CDA额度变为40,000加元。



五,为何有CDA账户

这个资本红利账户,不仅仅是小企业可以设立,大企业同样可以。但问题来了,这样会导致国家收税减少,可为何还要设计该账户呢?

在加拿大,设立CDA是为了平衡公司和个人股东之间的税务关系,以促进投资和企业发展,同时确保税收的公平和合理性。

以下是一些设立CDA的合理性和目的:


  • 激励投资和企业发展: CDA的设立鼓励企业向股东发放资本红利。这样做可以吸引更多的投资者投资于公司,因为他们知道可以以较低的税率从资本红利中获得收益。这促进了资本流动和投资,有助于企业的发展和扩张。
  • 个人股东的纳税平衡: 个人所得税率通常比公司所得税率高。CDA的设立允许个人股东以较低的税率从CDA中获得资本红利,相对于直接从公司获得普通股利或工资收入而言,他们可以减少纳税负担。这种税收平衡确保了个人和公司之间公平的税收待遇。
  • 促进股东的财务规划: CDA为个人股东提供了一种有效的税务规划工具。他们可以根据自己的财务需求和税务状况,灵活地选择何时从CDA中领取资本红利,以最小化个人所得税负担。
  • 促进经济增长: 通过鼓励投资和提供税务优惠,CDA有助于促进经济增长。有利于企业的税收政策可以增加就业机会、增加消费和投资,进而对国家经济产生积极影响。


六,CDA账户内资金是否冻结

CDA账户设立后,反映的只是一个额度credit并不代表企业的资金会被“冻结”无法操作。

比如从企业的CDA取出资金后,用于企业的经营投入是可以的。这意味着资金不会以资本红利的形式发放给股东,而是用于企业的扩大投资、业务发展、设备购置等用途。

CDA是企业的资本帐户,存放的是已经纳税的利润。因此,企业在取出CDA资金后,不需要再缴纳公司所得税。这使得CDA成为一种有效的资金管理工具,允许企业在不受再次税务影响的情况下,将纳税后的利润用于未来的投资和发展。



七,详细例子

按照联邦和安省边界税率,假设一个企业有20万利润,直接派发给股东个人,个人最后拿到的钱是多少呢?


  • 前提假设
  • 假设2021年的联邦个人所得税率如下:
15%(首0-49,020加元)

20.5%(49,021-98,040加元)

26%(98,041-151,978加元)

29%(151,979-216,511加元)

33%(216,512加元以上)

假设2021年的安大略省个人所得税率如下:

5.05%(首0-44,740加元)

9.15%(44,741-89,482加元)

11.16%(89,483-150,000加元)

12.16%(150,001-220,000加元)

13.16%(220,001加元以上)

假设不纳税额度13,808



计算过程

首先,计算超过基本免税额的红利收入:

20万元 - 13,808加元 = 18,192加元

然后,根据不同收入范围的税率计算联邦和安大略省个人所得税:

联邦税计算:

对于首0-49,020加元:0.15 * 49,020 = 7,353加元

对于49,021-98,040加元:0.205 * (98,040 - 49,020) = 9,990.90加元

对于98,041-151,978加元:0.26 * (151,978 - 98,040) = 13,971.44加元

对于151,979-216,511加元:0.29 * (216,511 - 151,978) = 18,827.83加元

对于超过216,512加元的部分:0.33 * (18192 - 216,512) = 1,539.84加元

安大略省税计算:

对于首0-44,740加元:0.0505 * 44,740 = 2,263.27加元

对于44,741-89,482加元:0.0915 * (89,482 - 44,740) = 4,119.39加元

对于89,483-150,000加元:0.1116 * (150,000 - 89,482) = 6,719.72加元

对于150,001-220,000加元:0.1216 * (220,000 - 150,000) = 7,296加元

对于超过220,001加元的部分:0.1316 * (18192 - 220,001) = 0加元

总个人所得税额:7,353 + 9,990.90 + 13,971.44 + 18,827.83 + 1,539.84 + 2,263.27 + 4,119.39 + 6,719.72 + 7,296 = 72,082.68加元



个人所得

20万元 - 72,082.68 = 127,917.32加元

因此,在这个假设的情况下,使用2021年的联邦个人所得税率和安大略省个人所得税率计算,公司盈利20万元派发红利后,考虑了基本免税额,股东最终能够获得的扣税后红利收入大约为127,917.32加元,综合税率 36%


很显然,如果直接取钱,扣除了7万多税费!通过CDA账户,可以免税很多!


八,落脚点

我们是保险理财团队,那末描述CDA账户这莫多好处,和推销保险又有什么关系呢?这就涉及到企业保单了。


  • 企业购买保险更划算
    • 股东个人购买人寿保单,需要从公司拿钱,而这个过程就需要缴纳高额税费(如上描述20万盈利,综合税率35%以上了),相当于总保费投入变小了,都交税了。
    • 而若以企业名义给股东购买人寿保单,则企业纳税仅仅12.2% ,相当于股东可以获得更大的潜在收益

  • 企业保单抵押贷款
    • 股东在退休或需要用钱时,用企业保单可以很容易贷款。且贷款的利息、本金不需要偿还,直到股东去世,保单赔偿可以用来偿还这些,并剩余的免税给受益人。
    • 由于取钱是贷款方式,还可以用于减少企业当年税务。

  • 企业保单赔偿是最大CDA增加额
    • 企业经营有亏有盈,不说亏损,即便年年赚钱,增加CDA也是付出很大辛苦的逐步增加。而企业给股东若购买了保险,比如分红类人寿保险,巨额人寿赔偿就是CDA潜在的一次最大增值。
    • 而且,即便股东已经用保单贷款取用了很多钱,用于企业扩大生产或股东个人退休补充。保单最终人寿赔偿额对于CDA的贡献不改变,这就使得公司能有很大CDA,可以免税传承给后人。
    • 举例:
      • 张先生以公司名义给自己买了分红人寿,人寿保额开始100万。若干年后保险赔付增加到300万(分红人寿保险,人寿赔偿不会降低只会增加)。
      • 张先生退休时,可以使用这个保单贷款,每年取10万作为退休补充。
      • 张先生去世时,保单赔付增加到600万,扣除张先生贷款及利息后,还剩余200万,免税给后人。而此时CDA增加多少呢? 不是200万,而是人寿赔偿原始数据600万!也就是企业具有很多CDA,可以在额度内,免税,转移企业资产到个人!

企业保单和企业资本红利本身概念复杂,如上简单讲解,如需详细了解,可以联系我们。
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企业保单和企业资本红利本身概念复杂,如上简单讲解,如需详细了解,可以联系我们
 
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