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“劫富济贫”，个税是个好杠杆
2011年05月23日 09:53:24 来源： 新华国际
本网驻华盛顿记者 蒋旭峰 柏林记者 刘向 孟买记者 刘亚南 里约热内卢记者 杨立民
中国个人所得税法修正案草案正面向社会公开征求意见，由于个税法案直接关系老百姓的钱袋子，因此受到了前所未有的关注和参与。个人所得税是世界上最为普遍的税种之一，各国个税征收的具体手段虽然各有不同，但一些成效良好的做法对中国个税改革有借鉴意义。
“社会公平调节器”
个人所得税在很多国家有“社会公平调节器”、“罗宾汉税种”之称，也就是说，调节收入分配、缩小贫富差距是个税最为重要的功能之一。个税不仅仅是国家财政收入的重要来源，更是让财富在老百姓之间进行“二次分配”的一种重要机制。
个税在一些国家确实是政府主要税源之一。比如在美国，个人所得税是联邦政府的最重要税源，是联邦政府支持医疗改革等众多支出的重要资金来源。然而，美国政府这笔巨大的财政收入主要来源于占人口少数的富人，而不是占纳税总人数绝大部分的普通工薪阶层。美国个人所得税征收的最基本原则就是收入多者缴税多，收入低的可以先缴税后退税，减少低收入者负担，控制高收入者的收入过快增长。一份数据显示，美国收入最高的1%人群，贡献了全美个人所得税的约40%：而收入低于平均水平的 50%人群，只缴纳了全美个税总额的3%。
在德国，征收个税的目的非常明确，就是在多劳多得的前提下，进行社会财富再分配，以消除贫富鸿沟。凡是在德国工作的居民，无论是德国人还是外国籍居民，都要缴纳个人所得税，收入越高，纳税比率就越高。个人收入的范围包括工资、房产租金、利息以及资本性收入。
在印度，个税的征收对象主要瞄准富人阶层。占印度总人口三分之二的农民无须缴纳个税；而针对普通人的个税起征点目前是18万卢比，但印度人均收入只有5万卢比左右，因此绝大部分工薪阶层不满足纳税条件，因而征收个税的对象主要是仅占人口3%的富人阶层。
“劫富济贫”，让富人多缴税，减小收入鸿沟，让个税充分发挥“社会公平调节器”作用，可以说是世界各国开征个税的普遍目的之一。正是在这一目标之下，世界多数国家都采用了一些类似的制度设计，比如综合税制、累进税率、各种各样的免税退税政策等。
综合税制考虑家庭收支
个税制度目前大致上有综合税制、分类税制以及综合与分类相结合的混合税制。综合税制以年而非月为纳税时间单元，以家庭而非个人为纳税单位，对各项收入进行汇总，再考虑法定的免抵税项目后进行计税：分类税制则是以个人为纳税单位，按照收入来源和性质进行分类后，采用相应的税率课税；混合税制是前两种税制的结合。目前，世界上绝大部分国家采用的都是综合税制，一部分拉美、加勒比海国家采用混合税制，只有中国、约旦等少数国家采用分类税制。
由于综合税制是根据家庭年度总收入进行综合考量，不但衡量家磨收入，也考虑家庭支出，因此更能体现公平合理，更人性化，也更能将个税的“劫富济贫”特质发挥出来。
美国工薪族在领工资的时候，个税也会由雇主预扣代缴，但预扣代缴无法按员工家庭状况区别扣税，于是在每年4月，美国人都需要填报税单。夫妇可以合报，也可以分开报税，报税时有各种减免和扣除标准。目前，美国大部分家庭选择的都是合并申报。美国规定了名目繁多的税前扣除和退税项目：捐赠、抚养儿童、培养大学生等项目都能享受税前扣除和退税，美国纳税人去年平均得到3003美元的退税。
德国实行的也是综合税制。在一个纳税年度结束后，纳税人向税务部门报税，由税务部门计算应纳税所得额以及应纳税额？并按预缴税款多少与实际应纳税额的差额，进行退税或补税。配偶双方均为无限纳税人的有权选择共同纳税或者分别纳税。一般情况下，以家庭为单位征税对夫妇收入悬殊的家庭有利。
德国税务部门在估算所得税时，有些费用支出可以从应纳税收入中扣除，如保险金、建房基金、就业及培训开支、业务费用、交通费等。此外，低收入家庭享受多种减免条款，如有未满18岁子女需要抚养的、生病等原因造成高额开支者，税务部门都会酌情减免该家庭的个税。
税控体系确保如实报税
与综合税制相对应的，大部分国家都实行个税义务申报制度。为了确保纳税人如实报税，不偷税漏税，
国家相关部门必须能够掌握和核实纳税人各项收支情况，对纳税人形成有效制约。这对一个国家的税收征管体系提出了较高要求。
美国税务部门建立起了一套完整的纳税人信息管理体系，竭尽所能把纳税人的所有收入信息都囊括在自己手里，然后再用这些信息进行交叉核查，以确定纳税人是否有瞒税逃税行为。他们还通过给纳税人打分的方式，对某些纳税人进行监控和检查。当然，监控和检查的重点都在于高收入者。美国穷人报税比富人要积极得多，因为低收入者不仅可以拿到退税，还可以因报税而领到“税收补贴”。
在德国，个税实行自行申报制度切实可行，是因为整个社会信用体系成熟完善，个人信用体系规范，个人收入体系透明，银行信用监管体系完备。在这一体系下，个人一般都会自觉地履行自己的纳税义务，而一旦违规则面临巨大的法律风险。
巴西个税征收也实行个人申报制度。巴西个税申报不仅申报工资收入，还要申报个人财产状况，包括房产买卖收益、股票收益、银行存款、遗产和赠予收入，等等。巴西人的收入和财产在国税局那里没有隐私可言，但国税局不能随意透露公民的收入和财产状况，除非法官发出调查令。
巴西的税收监管非常严密。巴西人出生后就可以办税卡，卡号一生不变。包括外国驻巴西使馆在内的外国人在巴西工作都要办税卡。在巴西不要说开银行账户，买房、买车、买手机都需要税卡，就是订份报纸没有税号也不行。巴西国税局的监控网络与银行及房地产和车辆登记机构联网，可以通过交叉对比数据轻易发现偷税漏税的嫌疑人。国税局每年都展开“细筛行动”，被“筛”出来的嫌疑人必须到税务局接受调查，一旦核实就被判刑和罚款。
在中国一些城市买房需提交5年的纳税证明，在巴西买房却要查你整个申报个税历史，看你买房的钱来源是否合法。一些巴西华侨过去没有纳税意识，现在有钱也不敢买房，因为买房就要让国税局查老底儿，要补交的税款和罚款往往比房款还多！
巴西查偷税漏税还喜欢拿名人开刀，因为名人的宣传效应大。2009年，著名球星罗马里奥因偷税案被当地法院判处两年半社区服务，豪宅被法院拍卖，并处罚金 39.1万雷亚尔。球王贝利对国税局紧盯名人也深有体会。他曾抱怨说，他到世界各国都享受免检待遇，但是一进巴西海关就被税务局的人翻箱子。
累进税率让富人多缴税
在个税税率上，世界各国普遍采用累进税率制，它的基本做法就是税率跟收入挂钩，收入越高，税率越高，以达到富人多缴税的目的。
美国个税没有所谓“起征点”一说，与之相类似的是“宽免额”。一般来说，美国个税法规定的
“ 宽免额”约为7500美元，这个数额是按年收入计算的。但“宽免额”并不固定，会随着个人收入的增加而按一定比例减少；当收入高到一定程度后，个人“宽免额”将全部取消。美国现行的收入所得税率分为6档，其中最低为10%，适用于年收入0至8350美元的人：最高税率为35%，适用于年收入372950美元以上者。
德国的个人所得税计缴也是以年收入为单位，实行累计税率，一共有4档。目前，适用于单身纳税人的个税基础免征额为7664欧元，超出部分需要纳税。超出部分所征税率最低为15%，最高为42%。
印度则为不同人群制定了不同的起征点和税率，普通纳税人、女性、老龄人以及超老龄人的起征点各不相同。对普通纳税人和未分家的印度教家庭而言，年收入低于 18万卢比免征个人所得税，18万卢比至50万卢比区间征收10%的个人所得税，50万卢比至80万卢比征收20%的税收，对80万卢比以上的部分征收 30%的个人所得税。
对女性纳税人来说，起征点为19万卢比；对于60 岁以上老龄人口纳税人群体，起征点为25万卢比；对80 岁以上的超老龄纳税人而言，其免税金额为50万卢比。
与大部分国家采取的累进税率制不同，俄罗斯从 2001年开始实行个税固定税率制，所有人都按照13% 的税率“一刀切”征收。其初衷是为了降低税收的征管成本，增加政府税收，但是这一做法严重削弱了个税对财富进行“二次分配”的重要功能，忽视了社会公平，因此在俄国内引起了广泛争议。不少俄罗斯财经专家都认为，随着俄政府税收征管能力的增强，恢复累进税率制只是时间问题。
根据经济状况及时调整
个税作为直接影响每个公民钱袋子的税种，根据经济发展状况和物价水平不断调整也是各国普遍采用的做法。
巴西个税的起征点每年根据通胀率调整。近4年来，个税起征点每年提高4.5%。今年的起征点是年收入22487.25雷亚尔。
德国的个人所得税近年来总体上呈现起征点提高、税率下降的特点。比如：1998年个税税率最高为个人收入的53%,，但到2005年，最高比率已经下降到 42%，而最低个人收入所得税的比率也已经从1998年的25. g%下降到2005年的l5%。个人所得税起征点也从6322欧元提升到7664欧元。
印度政府经常在每财年预算中对个人所得税规定进行修订，以适应形势的发展和税法改革的需要，有关个人所得税的内容是财政预算案中与个人利益有直接关系的内容之一。比如，印度在2010年初把个人收入所得税各档起征点进行了大幅度调整，税率为30%的最高档起征点从50万卢比提高到80万卢比。2009年初，印度政府则把普通纳税人个人收入所得税起征点从15万卢比提高到16万卢比，并把女性纳税人和老年纳税人起征点从18万卢比和22.5万卢比分别提高到 19万卢比和24万卢比。
除了根据经济状况及时调整个税起征点和税率之外，多数国家的各项免税退税项目的额度也会根据通胀率和物价水平适时调整，以确保纳税人不会无形之中增加负担。
此外，政治因素有时也会影响个税政策的调整。在美国，共和党与民主党在税收制度上的立场就有所不同。总体上，共和党人倾向于为富豪阶层利益代言，民主党人倾向于为占美国人口总数98%的中产阶级争取利益，有人戏称为“共和党关注的是美元，民主党关注的是美分”。
布什政府的大规模减税政策于去年底到期，奥巴马政府推出的政策是要为占美国人口九成以上的中产阶级永久性减税，而对2%的富豪阶层则不应该继续减税，以此来缓解美国居高不下的公共债务状况。但共和党则坚持要全面延长这些政策，包括针对最高收入群体的减税政策。
2011年05月23日 09:53:24 来源： 新华国际
本网驻华盛顿记者 蒋旭峰 柏林记者 刘向 孟买记者 刘亚南 里约热内卢记者 杨立民
中国个人所得税法修正案草案正面向社会公开征求意见，由于个税法案直接关系老百姓的钱袋子，因此受到了前所未有的关注和参与。个人所得税是世界上最为普遍的税种之一，各国个税征收的具体手段虽然各有不同，但一些成效良好的做法对中国个税改革有借鉴意义。
“社会公平调节器”
个人所得税在很多国家有“社会公平调节器”、“罗宾汉税种”之称，也就是说，调节收入分配、缩小贫富差距是个税最为重要的功能之一。个税不仅仅是国家财政收入的重要来源，更是让财富在老百姓之间进行“二次分配”的一种重要机制。
个税在一些国家确实是政府主要税源之一。比如在美国，个人所得税是联邦政府的最重要税源，是联邦政府支持医疗改革等众多支出的重要资金来源。然而，美国政府这笔巨大的财政收入主要来源于占人口少数的富人，而不是占纳税总人数绝大部分的普通工薪阶层。美国个人所得税征收的最基本原则就是收入多者缴税多，收入低的可以先缴税后退税，减少低收入者负担，控制高收入者的收入过快增长。一份数据显示，美国收入最高的1%人群，贡献了全美个人所得税的约40%：而收入低于平均水平的 50%人群，只缴纳了全美个税总额的3%。
在德国，征收个税的目的非常明确，就是在多劳多得的前提下，进行社会财富再分配，以消除贫富鸿沟。凡是在德国工作的居民，无论是德国人还是外国籍居民，都要缴纳个人所得税，收入越高，纳税比率就越高。个人收入的范围包括工资、房产租金、利息以及资本性收入。
在印度，个税的征收对象主要瞄准富人阶层。占印度总人口三分之二的农民无须缴纳个税；而针对普通人的个税起征点目前是18万卢比，但印度人均收入只有5万卢比左右，因此绝大部分工薪阶层不满足纳税条件，因而征收个税的对象主要是仅占人口3%的富人阶层。
“劫富济贫”，让富人多缴税，减小收入鸿沟，让个税充分发挥“社会公平调节器”作用，可以说是世界各国开征个税的普遍目的之一。正是在这一目标之下，世界多数国家都采用了一些类似的制度设计，比如综合税制、累进税率、各种各样的免税退税政策等。
综合税制考虑家庭收支
个税制度目前大致上有综合税制、分类税制以及综合与分类相结合的混合税制。综合税制以年而非月为纳税时间单元，以家庭而非个人为纳税单位，对各项收入进行汇总，再考虑法定的免抵税项目后进行计税：分类税制则是以个人为纳税单位，按照收入来源和性质进行分类后，采用相应的税率课税；混合税制是前两种税制的结合。目前，世界上绝大部分国家采用的都是综合税制，一部分拉美、加勒比海国家采用混合税制，只有中国、约旦等少数国家采用分类税制。
由于综合税制是根据家庭年度总收入进行综合考量，不但衡量家磨收入，也考虑家庭支出，因此更能体现公平合理，更人性化，也更能将个税的“劫富济贫”特质发挥出来。
美国工薪族在领工资的时候，个税也会由雇主预扣代缴，但预扣代缴无法按员工家庭状况区别扣税，于是在每年4月，美国人都需要填报税单。夫妇可以合报，也可以分开报税，报税时有各种减免和扣除标准。目前，美国大部分家庭选择的都是合并申报。美国规定了名目繁多的税前扣除和退税项目：捐赠、抚养儿童、培养大学生等项目都能享受税前扣除和退税，美国纳税人去年平均得到3003美元的退税。
德国实行的也是综合税制。在一个纳税年度结束后，纳税人向税务部门报税，由税务部门计算应纳税所得额以及应纳税额？并按预缴税款多少与实际应纳税额的差额，进行退税或补税。配偶双方均为无限纳税人的有权选择共同纳税或者分别纳税。一般情况下，以家庭为单位征税对夫妇收入悬殊的家庭有利。
德国税务部门在估算所得税时，有些费用支出可以从应纳税收入中扣除，如保险金、建房基金、就业及培训开支、业务费用、交通费等。此外，低收入家庭享受多种减免条款，如有未满18岁子女需要抚养的、生病等原因造成高额开支者，税务部门都会酌情减免该家庭的个税。
税控体系确保如实报税
与综合税制相对应的，大部分国家都实行个税义务申报制度。为了确保纳税人如实报税，不偷税漏税，
国家相关部门必须能够掌握和核实纳税人各项收支情况，对纳税人形成有效制约。这对一个国家的税收征管体系提出了较高要求。
美国税务部门建立起了一套完整的纳税人信息管理体系，竭尽所能把纳税人的所有收入信息都囊括在自己手里，然后再用这些信息进行交叉核查，以确定纳税人是否有瞒税逃税行为。他们还通过给纳税人打分的方式，对某些纳税人进行监控和检查。当然，监控和检查的重点都在于高收入者。美国穷人报税比富人要积极得多，因为低收入者不仅可以拿到退税，还可以因报税而领到“税收补贴”。
在德国，个税实行自行申报制度切实可行，是因为整个社会信用体系成熟完善，个人信用体系规范，个人收入体系透明，银行信用监管体系完备。在这一体系下，个人一般都会自觉地履行自己的纳税义务，而一旦违规则面临巨大的法律风险。
巴西个税征收也实行个人申报制度。巴西个税申报不仅申报工资收入，还要申报个人财产状况，包括房产买卖收益、股票收益、银行存款、遗产和赠予收入，等等。巴西人的收入和财产在国税局那里没有隐私可言，但国税局不能随意透露公民的收入和财产状况，除非法官发出调查令。
巴西的税收监管非常严密。巴西人出生后就可以办税卡，卡号一生不变。包括外国驻巴西使馆在内的外国人在巴西工作都要办税卡。在巴西不要说开银行账户，买房、买车、买手机都需要税卡，就是订份报纸没有税号也不行。巴西国税局的监控网络与银行及房地产和车辆登记机构联网，可以通过交叉对比数据轻易发现偷税漏税的嫌疑人。国税局每年都展开“细筛行动”，被“筛”出来的嫌疑人必须到税务局接受调查，一旦核实就被判刑和罚款。
在中国一些城市买房需提交5年的纳税证明，在巴西买房却要查你整个申报个税历史，看你买房的钱来源是否合法。一些巴西华侨过去没有纳税意识，现在有钱也不敢买房，因为买房就要让国税局查老底儿，要补交的税款和罚款往往比房款还多！
巴西查偷税漏税还喜欢拿名人开刀，因为名人的宣传效应大。2009年，著名球星罗马里奥因偷税案被当地法院判处两年半社区服务，豪宅被法院拍卖，并处罚金 39.1万雷亚尔。球王贝利对国税局紧盯名人也深有体会。他曾抱怨说，他到世界各国都享受免检待遇，但是一进巴西海关就被税务局的人翻箱子。
累进税率让富人多缴税
在个税税率上，世界各国普遍采用累进税率制，它的基本做法就是税率跟收入挂钩，收入越高，税率越高，以达到富人多缴税的目的。
美国个税没有所谓“起征点”一说，与之相类似的是“宽免额”。一般来说，美国个税法规定的
“ 宽免额”约为7500美元，这个数额是按年收入计算的。但“宽免额”并不固定，会随着个人收入的增加而按一定比例减少；当收入高到一定程度后，个人“宽免额”将全部取消。美国现行的收入所得税率分为6档，其中最低为10%，适用于年收入0至8350美元的人：最高税率为35%，适用于年收入372950美元以上者。
德国的个人所得税计缴也是以年收入为单位，实行累计税率，一共有4档。目前，适用于单身纳税人的个税基础免征额为7664欧元，超出部分需要纳税。超出部分所征税率最低为15%，最高为42%。
印度则为不同人群制定了不同的起征点和税率，普通纳税人、女性、老龄人以及超老龄人的起征点各不相同。对普通纳税人和未分家的印度教家庭而言，年收入低于 18万卢比免征个人所得税，18万卢比至50万卢比区间征收10%的个人所得税，50万卢比至80万卢比征收20%的税收，对80万卢比以上的部分征收 30%的个人所得税。
对女性纳税人来说，起征点为19万卢比；对于60 岁以上老龄人口纳税人群体，起征点为25万卢比；对80 岁以上的超老龄纳税人而言，其免税金额为50万卢比。
与大部分国家采取的累进税率制不同，俄罗斯从 2001年开始实行个税固定税率制，所有人都按照13% 的税率“一刀切”征收。其初衷是为了降低税收的征管成本，增加政府税收，但是这一做法严重削弱了个税对财富进行“二次分配”的重要功能，忽视了社会公平，因此在俄国内引起了广泛争议。不少俄罗斯财经专家都认为，随着俄政府税收征管能力的增强，恢复累进税率制只是时间问题。
根据经济状况及时调整
个税作为直接影响每个公民钱袋子的税种，根据经济发展状况和物价水平不断调整也是各国普遍采用的做法。
巴西个税的起征点每年根据通胀率调整。近4年来，个税起征点每年提高4.5%。今年的起征点是年收入22487.25雷亚尔。
德国的个人所得税近年来总体上呈现起征点提高、税率下降的特点。比如：1998年个税税率最高为个人收入的53%,，但到2005年，最高比率已经下降到 42%，而最低个人收入所得税的比率也已经从1998年的25. g%下降到2005年的l5%。个人所得税起征点也从6322欧元提升到7664欧元。
印度政府经常在每财年预算中对个人所得税规定进行修订，以适应形势的发展和税法改革的需要，有关个人所得税的内容是财政预算案中与个人利益有直接关系的内容之一。比如，印度在2010年初把个人收入所得税各档起征点进行了大幅度调整，税率为30%的最高档起征点从50万卢比提高到80万卢比。2009年初，印度政府则把普通纳税人个人收入所得税起征点从15万卢比提高到16万卢比，并把女性纳税人和老年纳税人起征点从18万卢比和22.5万卢比分别提高到 19万卢比和24万卢比。
除了根据经济状况及时调整个税起征点和税率之外，多数国家的各项免税退税项目的额度也会根据通胀率和物价水平适时调整，以确保纳税人不会无形之中增加负担。
此外，政治因素有时也会影响个税政策的调整。在美国，共和党与民主党在税收制度上的立场就有所不同。总体上，共和党人倾向于为富豪阶层利益代言，民主党人倾向于为占美国人口总数98%的中产阶级争取利益，有人戏称为“共和党关注的是美元，民主党关注的是美分”。
布什政府的大规模减税政策于去年底到期，奥巴马政府推出的政策是要为占美国人口九成以上的中产阶级永久性减税，而对2%的富豪阶层则不应该继续减税，以此来缓解美国居高不下的公共债务状况。但共和党则坚持要全面延长这些政策，包括针对最高收入群体的减税政策。
